TL;DR : Micro, wenn der Umsatz bescheiden ist und Einfachheit benötigt wird. Reel (IR), wenn Ihre tatsächlichen Kosten den Mikroabzug übersteigen und Sie investieren. EI mit Körperschaftsteuer (IS), wenn ein wiederkehrender Gewinn besteht und die Fähigkeit, Liquidität im Unternehmen zu belassen. Automatische Trennung der Vermögen seit 2022. Schwellenwerte 2025: Mikro-Verkäufe 188.700 €, Mikro-Dienstleistungen 77.700 €; nicht klassifizierte möblierte Vermietungen 15.000 €; Umsatzsteuerfreibetrag Basis 85.000 € (Verkäufe) / 37.500 € (Dienstleistungen).
Sommaire
Kontext 2025 und rechtliche Erinnerung EI
Seit dem 15. Mai 2022 genießt das Einzelunternehmen (EI) automatisch eine Trennung der beruflichen und privaten Vermögen. Berufliche Gläubiger greifen grundsätzlich nur auf das berufliche Vermögen zu. Es gibt gesetzliche Ausnahmen (bestimmte Steuer- und Sozialschulden, Betrug, persönliche Bürgschaften gegenüber der Bank). Das Kleinstunternehmen ist kein eigener Status: Es ist ein steuerliches und soziales Regime des EI. Sie können also EI im Mikro-, im Real- (IR) oder im Körperschaftsteuer-Modus (IS) sein, ohne eine Gesellschaft zu gründen, dank der vorgesehenen steuerlichen Gleichstellung.
Umweltseitig setzt sich 2025 die Vereinfachung der Schwellenwerte und die Anpassung der Umsatzsteuerfreigrenze fort. Die Mikro-BIC-Regeln für nicht klassifizierte möblierte Tourismusunterkünfte werden für die Einkünfte 2025 verschärft (dediziertes Limit 15.000 €). Ergebnis: Das „richtige“ Regime hängt mehr denn je von Ihrer Kostenstruktur, Ihren Kunden (B2B/B2C), Ihrem Bedarf an abzugsfähiger Umsatzsteuer und Ihrer Vergütungsstrategie ab.
Wie wählen: Entscheidungslogik
Die Wahl erfolgt in drei Schritten:
- Vergleichen Sie den Mikroabzug mit Ihren tatsächlichen Kosten + Abschreibungen. Wenn Ihre tatsächlichen Kosten den Abzug übersteigen, ist das Realregime steuerlich oft vorteilhafter.
- Testen Sie die Umsatzsteuer: Wenn Ihre Kunden steuerpflichtig sind (B2B) und Ihre Einkäufe/Bauteile bedeutend sind, kann das Erheben und Abziehen der Umsatzsteuer im Realregime Ihre Nettomargen verbessern.
- Abwägen IR vs IS: Wenn Sie nicht 100 % des Gewinns entnehmen müssen und Kapital in Form von Liquidität aufbauen können, erlaubt das IS, Ihre Vergütung abzuziehen und den Rest unter Bedingungen mit 15 %/25 % zu besteuern.
Kleinstunternehmen 2025: Schwellenwerte, Umsatzsteuer, wann es relevant ist
Schwellenwerte Mikro 2025 (Jahresumsatz):
- Verkauf von Waren / Beherbergung (ohne möblierte Tourismusunterkünfte): 188.700 €.
- Dienstleistungen BIC/BNC und freie Berufe: 77.700 €.
- Nicht klassifizierte möblierte Tourismusunterkünfte: spezifischer Schwellenwert 15.000 € für die Einkünfte 2025 (gemeldet 2026).
Vorteile: sehr vereinfachte Formalitäten und Buchhaltung, sozial- und steuerliche Beiträge proportional zum eingezahlten Umsatz, Abgeltungszahlung möglich, wenn das steuerpflichtige Einkommen (RFR) von vor zwei Jahren unter dem Schwellenwert liegt. Ideal, um einen Markt zu testen, intellektuelle Tätigkeiten mit geringen Kosten oder einfache Leistungen im B2C ohne Mehrwertsteuer.
Grenzen: Unmöglichkeit, tatsächliche Kosten abzuziehen und abzuschreiben, teilweise ungünstige Pauschalen, wenn Ihre Kosten den Branchendurchschnitt übersteigen, weniger geeignetes B2B-Image, wenn die Mehrwertsteuer Standard ist. Wiederholtes Überschreiten der Schwellenwerte führt zur Umstellung auf die Ist-Besteuerung.
EI nach Ist-Besteuerung (IR): Vorteile, Pflichten, Kennzahlen
Bei der Ist-Besteuerung führen Sie eine vollständige Buchhaltung und ziehen die tatsächlich angefallenen Kosten ab (Einkäufe, Mieten, Subunternehmer, Abonnements, Versicherungen, Fahrten usw.) und können Ihre Anlagegüter (Ausrüstung, IT, Einrichtungen) abschreiben. Sie erheben die Mehrwertsteuer, wenn Sie die Steuerbefreiung überschreiten oder freiwillig darauf verzichten, und ziehen sie von Ihren abzugsfähigen Ausgaben ab.
Vorteile: „gerechte“ Besteuerung, wenn Sie signifikante Kosten oder Investitionen (Capex) haben, bessere wirtschaftliche Transparenz, erhöhte Glaubwürdigkeit im B2B. Wichtige Kennzahlen: Bruttomarge, Verhältnis Kosten/Umsatz, Investitionsniveau, Anteil der mehrwertsteuerpflichtigen Kunden, Bedarf an Rückstellungen.
Wann umstellen: einfache Regel – wenn Ihre tatsächlichen Kosten + Abschreibungen > Mikro-Pauschale sind, ist die Ist-Besteuerung meist vorteilhaft. Wenn Sie eine große Investition (Ausrüstung, Räumlichkeiten) erwarten, kann die Ist-Besteuerung auch sinnvoll sein, um die Belastung über Abschreibungen zu verteilen.
EI mit Körperschaftsteuer-Option: Mechanismus, Anwendungsfälle, Schutzmaßnahmen
Seit 2022 kann eine EI die Körperschaftsteuer wählen und wird steuerlich einer EURL (oder EARL) gleichgestellt. Folgen: Das Ergebnis wird mit der Körperschaftsteuer (15 % bis 42.500 € unter bestimmten KMU-Bedingungen, danach 25 %) besteuert, Ihre Vergütung ist vom Körperschaftsteuerergebnis abziehbar und wird persönlich in der entsprechenden Kategorie besteuert. Die Option muss vor Ablauf des 3. Monats des betreffenden Geschäftsjahres gemeldet werden; ein Widerruf ist in einem kurzen Zeitraum möglich, danach wird die Option unwiderruflich.
Wann sinnvoll: Sie erzielen einen wiederkehrenden Gewinn nach marktüblicher Vergütung, müssen nicht jedes Jahr 100 % des Cash abziehen und möchten Kapital aufbauen. Die Körperschaftsteuer kann die persönliche Steuerlast senken und Ihre Gesamtbelastung stabilisieren, indem Gehalt und Dividenden moduliert werden.
Schutzmaßnahmen: erhöhte buchhalterische Komplexität, doppelte Besteuerung bei Ausschüttungen, Risiko der Überbesteuerung, wenn Sie viel Liquidität entnehmen müssen, Formalitäten bei Option und Nachverfolgung. Der Vermögensschutz der EI bleibt bestehen, verhindert aber nicht persönliche Garantien, die ein Kreditgeber verlangen kann.
MwSt 2025: Grundfreibetrag und Umschaltung
Im Jahr 2025 bleibt der Grundfreibetrag bei der Mehrwertsteuer das zentrale Instrument zur Vereinfachung der Rechnungsstellung bei kleinen Tätigkeiten. Übliche Orientierungspunkte:
- Waren / Gastronomie / Beherbergung: Grundschwelle 85.000 €, erhöhte Schwelle 93.500 €.
- Dienstleistungen und Freiberufler: Grundschwelle 37.500 €, erhöhte Schwelle 41.250 €.
- Rechtsanwälte / Autoren: Grundschwelle 50.000 €, erhöhte Schwelle 55.000 €.
Praktische Regel: Überschreitung der Grundschwelle führt zur Steuerpflicht ab dem 1. Januar des Folgejahres. Überschreitung der erhöhten Schwelle führt zur Steuerpflicht ab dem ersten Tag der Überschreitung. Achtung: Die Mikro-Schwellen und die Freibetragsschwellen dürfen nicht verwechselt werden. Sie können noch im Mikro-Bereich sein, aber bereits mehrwertsteuerpflichtig je nach Ihren Umsätzen und Ihrer Tätigkeit.
Beiträge, ACRE, CFE und nützliche Formalitäten
ACRE: teilweise und vorübergehende Befreiung von Anfangsbeiträgen, unter Bedingungen (Art der Tätigkeit, tatsächliche Kontrolle des Unternehmens usw.). Die Reduzierung gilt für einen begrenzten Zeitraum; die Mechanik unterscheidet sich für Mikro und real. Der Antrag folgt einem strengen Zeitplan über die Urssaf.
CFE: Befreiung für das erste Kalenderjahr bei Gründung, wenn Sie die 1447-C-SD fristgerecht einreichen. Danach ist die CFE nach der minimalen kommunalen Bemessungsgrundlage zu zahlen; dauerhafte Befreiung bei Umsatz ≤ 5.000 €. Denken Sie an lokale Befreiungsregelungen (ZFU, ZRR usw.).
Einheitliches Fenster: zentralisierte Online-Formalitäten zur Gründung, Änderung und Einstellung Ihrer Tätigkeit. Planen Sie Fristen in Spitzenzeiten ein und bewahren Sie die Empfangsbestätigungen auf.
Praktische Fallbeispiele mit Zahlen
Fall A — Geistige Leistungen BNC, signifikante Kosten
Daten: Umsatz 70.000 €; tatsächliche Kosten 22.000 € (Subunternehmer, Software, Büro-Miete, Reisen). Mikro: Pauschalabzug 34 % → IR-Basis 46.200 € ohne tatsächliche Abzüge, keine Abschreibungen oder abziehbare MwSt. Real: Gewinn 48.000 € (70.000 – 22.000), aber Sie ziehen „auf den Cent genau“ ab und erstatten MwSt, wenn steuerpflichtig; Abschreibungen glätten Ihre Investitionen. Entscheidung: Wenn Ihre tatsächlichen Kosten dauerhaft den Pauschalabzug übersteigen, ist das Realverfahren effizienter.
Fall B — E-Commerce BIC mit hohen Einkäufen
Daten: Umsatz 180.000 €; Einkäufe + Logistik 132.000 €; sonstige Kosten 12.000 €. Mikro-Verkäufe möglich (Schwelle 188.700 €), aber der Pauschalabzug von 71 % spiegelt die Kosten möglicherweise nicht genau wider. Real: Abzug von Einkäufen und Kosten, MwSt-Erstattung, Steuerung der Nettomargen. Körperschaftsteuer denkbar, wenn Sie einen wiederkehrenden Gewinn erzielen und im Unternehmen belassen möchten.
Fall C — B2B-Berater mit hoher Marge
Daten: Umsatz 120.000 €; Kosten 20.000 €; persönlicher Jahresbedarf 48.000 €. Reale Einkommensteuer: alles wird der Einkommensteuer und den Sozialabgaben unterworfen. Körperschaftsteuer: Sie legen eine „marktübliche“ Vergütung fest (abzugsfähig), lassen einen Gewinn zum Satz von 15 %/25 % und entscheiden später über Dividenden. Schlüssel: Die Körperschaftsteuer wird relevant, wenn Sie nicht 100 % des Gewinns jedes Jahr entnehmen.
Fall D — Nicht klassifizierte möblierte Tourismusvermietung im Jahr 2025
Daten: Einnahmen 22.000 € aus kurzfristiger nicht klassifizierter Vermietung. Im Jahr 2025 gilt eine spezifische Mikro-Grenze von 15.000 € und ein Mikro-BIC-Abschlag von 30 %. Darüber hinaus ist die reale Besteuerung verpflichtend → tatsächliche Kosten, Abschreibungen, lokale Verpflichtungen. Fazit: Das Modell „saisonale nicht klassifizierte Vermietung“ wechselt sehr schnell zur realen Besteuerung; mögliche Alternative durch Klassifizierung oder Langzeitvermietung.
Checkliste zur Entscheidungshilfe
- Planen Sie Ihren Umsatz, Kosten und Investitionen für 12–24 Monate.
- Berechnen Sie den Mikro-Abschlag gegenüber tatsächlichen Kosten + Abschreibungen.
- Identifizieren Sie Ihre Kunden B2B/B2C und den Nutzen der Mehrwertsteuerrückerstattung.
- Testen Sie Einkommensteuer vs Körperschaftsteuer über 3 Jahre, inklusive Sozialabgaben und CFE.
- Überprüfen Sie Mehrwertsteuerschwellen und Optionsbedingungen und antizipieren Sie den Wechsel.
- Bei Körperschaftsteueroption beachten Sie die Frist „vor Ende des 3. Monats“.
- ACRE: Berechtigung, fristgerechte Antragstellung, Abmilderungsplan.
- CFE: Einreichung der 1447-C-SD im Gründungsjahr, danach jährliche Bescheide verfolgen.
- Bewahren Sie Belege auf: Kostenvoranschläge, Rechnungen, Verträge, Berechtigungsnachweise.
FAQ
Ist eine Mikrounternehmung dasselbe wie eine Einzelunternehmung?
Ja, was den Status betrifft: Die Mikro ist ein steuerliches und soziales Regime der Einzelunternehmung. Der Rechtsstatus bleibt „Einzelunternehmer“.
Kann ich im Laufe des Jahres zur Körperschaftsteuer wechseln?
Sie müssen die Option der Verwaltung vor Ablauf des 3. Monats des betreffenden Geschäftsjahres mitteilen. Ein Widerruf ist in einem kurzen Zeitraum möglich, danach wird die Option unwiderruflich.
Wie lauten die Mikro-Grenzwerte für 2025?
Verkäufe/Unterkünfte: 188.700 €; Dienstleistungen/Freiberufler: 77.700 €. Nicht klassifizierte möblierte Vermietungen: Grenze 15.000 € für Einkünfte 2025, die 2026 erklärt werden.
Wie lauten die Mehrwertsteuer-Freibetragsgrenzen 2025?
Waren/Gastronomie/Unterkünfte: Basis 85.000 €, erhöht 93.500 €. Dienstleistungen/Freiberufler: Basis 37.500 €, erhöht 41.250 €. Anwälte/Autoren: Basis 50.000 €, erhöht 55.000 €.
Ist der Hauptwohnsitz geschützt?
Ja, gegen berufliche Gläubiger dank der Vermögensaufteilung seit 2022, vorbehaltlich gesetzlicher steuerlicher/sozialer Ausnahmen und persönlicher Garantien, die Sie gegeben haben.
Gibt es eine Befreiung von der CFE?
Ja, im ersten Kalenderjahr der Gründung, wenn Sie die 1447-C-SD fristgerecht einreichen. Dauerhafte Befreiung bei Umsatz ≤ 5.000 €.
Quellen
- Trennung der Vermögenswerte des Einzelunternehmers — entreprendre.service-public.fr
- Einzelunternehmer: Was man wissen muss — entreprendre.service-public.fr
- Mikrounternehmen: Schwellenwerte und Folgen der Überschreitung (Stand 2025) — entreprendre.service-public.fr
Letzte Aktualisierung: 2025-09-30. Dieser Inhalt ist informativ und ersetzt keine individuelle professionelle Beratung.